Grunderwerbsteuer Österreich 2015
Was beim Immobilienkauf wichtig ist Für jeden Erwerbsvorgang eines Grundstücks oder einer Immobilie ist Grunderwerbsteuer zu entrichten. Ein Erwerbsvorgang ist im Regelfall ein Kaufvertrag, aber auch Tauschverträge fallen darunter. Die Höhe der Grunderwerbsteuer ist davon abhängig, ob es sich um einen entgeltlichen oder unentgeltlichen Erwerb handelt. Zum unentgeltlichen Erwerb zählen alle Erwerbsvorgänge im Familienkreis, Schenkungen und Erbschaften. Bei entgeltlichen Erwerben beträgt der Steuersatz 3, 5 Prozent vom Kaufpreis beziehungsweise vom Grundstückswert, falls der Kaufpreis unter dem Grundstückswert liegt. Bei unentgeltlichen Erwerben wird seit 2016 ein Stufenmodell angewendet. Wer zahlt die Grunderwerbsteuer? Für das Finanzamt sind alle am Erwerb beteiligten Personen Steuerschuldner. Der Übernehmer der Immobilie oder des Grundstücks muss aufgrund entsprechender vertraglicher Vereinbarungen für gewöhnlich aber die Grunderwerbsteuer zahlen. Wenn dieser die Steuer nicht an das Finanzamt abführt, kann aber immer noch der Verkäufer herangezogen werden, auch wenn er laut Vertrag dafür nicht verantwortlich ist.
- RIS - Grunderwerbsteuer-Selbstberechnungsverordnung - Bundesrecht konsolidiert, Fassung vom 10.09.2020
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- Änderungen bei der Grunderwerbsteuer | Deloitte Österreich
RIS - Grunderwerbsteuer-Selbstberechnungsverordnung - Bundesrecht konsolidiert, Fassung vom 10.09.2020
Bei einer Gegenleistung von mehr als 30%, aber nicht mehr als 70% ist der Steuersatz von 3, 5% auf die Gegenleistung anzuwenden, während zusätzlich der unentgeltliche Anteil am Grundstückswert (die restlichen rund 30 bis 70%) dem Stufentarif für unentgeltliche Übertragungen unterliegt ("teilentgeltliche Erwerbe"). Bei einer Gegenleistung (Kaufpreis oder zB Hypothekenübernahme) von über 70% des Grundstückswertes sollen hingegen 3, 5% vom vollen Grundstückswert anfallen ("entgeltliche Erwerbe"). Der Stufentarif beträgt von EUR 0 bis EUR 250. 000 0, 5%, von EUR 250. 000 bis EUR 400. 000 2%, darüber generell 3, 5%. Unentgeltliche Erwerbe bzw die unentgeltlichen Teile von teilentgeltlichen Erwerben sollen zudem bei der Ermittlung der Grunderwerbsteuer nach dem Stufentarif zusammengerechnet werden, sofern sie zwischen denselben Personen innerhalb von fünf Jahren erfolgen. Eine Zusammenrechnung soll auch dann erfolgen, wenn eine Person von zwei oder mehreren Personen zum selben Zeitpunkt oder sukzessive eine wirtschaftliche Einheit erwirbt.
Eigentümer, die sich vor einem solchen Szenario schützen wollen, beauftragen am besten einen Treuhänder oder Notar mit dem Einkassieren des Kaufpreises und der Steuer. Außerdem ist zu empfehlen, eine Rücktrittsklausel im Vertrag festzuhalten, wonach der Verkäufer bei einer fehlenden vollständigen Zahlung vom Geschäft zurücktreten kann. Was sich für Immobilieneigentümer mit der Steuerreform 2016 ändert In Zusammenhang mit der letzten Steuerreform wurde die Grunderwerbsteuer geändert, wenn innerhalb der Familie Häuser und Wohnungen vererbt oder verschenkt werden. Ist die Immobilie mehr als 250. 000 Euro wert, steigt die Grunderwerbsteuer, die der Empfänger zahlen muss. Liegt der Wert darunter, soll der Steuersatz gesenkt werden. Da diese Regelung auch für geschenkte Immobilien gilt, entfällt dafür die Erbschaftssteuer, die in Österreich vor einigen Jahren abgeschafft wurde. Bisherige Regelung bei Erbschaften und Schenkungen bis Ende 2015 Wenn du ein Grundstück, ein Haus oder eine Wohnung kaufst, musst du zusätzlich Grunderwerbsteuer zahlen.
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Folge: Es fällt neben dem Kaufpreis eine Grunderwerbsteuer von 3. 500 Euro an. 100. 000€ x 3, 5% = 3. 500€ Beispiel 2 Herr A verkauft für 100. 000 Euro ein Grundstück an seine Tochter, Frau C. Folge: Es fällt neben dem Kaufpreis eine Grunderwerbsteuer von 2. 000 Euro an. 100. 000€ x 2% = 2. 000€ Beispiel 3 Herr A überträgt Frau B eine Eigentumswohnung im Wert von 500. 000 Euro. Als Gegenleistung erhält er eine lebenslange Rente, deren kapitalisierter Wert 450. 000 Euro beträgt. Frau B möchte die Wohnung privat nutzen. Folgen: Herr A bezieht eine Kaufpreisrente (Wert der Rente 90 Prozent des Wertes der Immobilie). Der Steuersatz für die Grunderwerbsteuer beträgt 3, 5 Prozent und wird von dem kapitalisierten Wert der Rente berechnet. Daher beträgt die Grunderwerbsteuer 15. 750 Euro. 450. 000€ x 3, 5% = 15. 750€ Falls Herr A überdurchschnittlich lange lebt, übersteigen die Rentenzahlungen den Wert der Immobilie. Ab diesem Zeitpunkt fallen die Rentenzahlungen bei Herrn A unter "sonstige Einkünfte", während sich Frau B in der gleichen Höhe Sonderausgaben von dem Gesamtbetrag ihrer Einkünfte abziehen kann.
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Änderungen bei der Grunderwerbsteuer | Deloitte Österreich
Dies gilt aber nur innerhalb einer Frist von drei Jahren. Welche weiteren Ausgaben kommen beim Hauskauf hinzu? Die Grunderwerbsteuer kann vor allem bei hochpreisigen Immobilien sehr teuer sein. Aber auch die Notarkosten sind nicht zu verachten. Je nach Größe und Grundstückswert können sie zwischen einem und drei Prozent vom Kaufpreis ausmachen. Die tatsächlichen Preise hängen von den Kammertarifen, die sich von Bezirk zu Bezirk unterscheiden können, ab. Sofern keine Pauschale vereinbart wurde, kommen auch noch Aufwände für die beglaubigte Eintragung ins Grundbuch dazu, die anhand des Kaufpreises und der Höhe eines möglichen Pfandrechts ermittelt werden.
Neue Bemessungsgrundlage ab 1. Jänner 2016 Neue Steuersätze ab 1. Jänner 2016 Abgrenzung entgeltlicher/unentgeltlicher Erwerb Erwerbsvorgänge im Familienkreis Betriebliche Grundstücke Tabellen zur Übersicht Links ACHTUNG Dieses "Thema des Monats" November 2015 entspricht den Regelungen zum Zeitpunkt seiner Veröffentlichung und wird nicht laufend aktualisiert. Neue Bemessungsgrundlage ab 1. Jänner 2016 Die Grunderwerbsteuer wird grundsätzlich von der Gegenleistung ( z. B. Kaufpreis) bemessen. Aktuell und nur mehr bis 31. Dezember 2015 sind u. a. Erwerbe im Familienkreis begünstigt. Bei diesen Erwerbsvorgängen wird die Grunderwerbsteuer vom dreifachen Einheitswert, maximal jedoch von 30 Prozent des gemeinen Werts, wenn dieser nachgewiesen wird, berechnet. Ab 1. Jänner 2016 muss die Grunderwerbsteuer immer mindestens vom Grundstückswert berechnet werden. D. h. dass ab dem Jahr 2016 bei Erwerbsvorgängen im Familienkreis die Grunderwerbsteuer nicht mehr vom dreifachen Einheitswert des Grundstücks ( max.
Der verminderte Freibetrag wird dann vom Wert des unentgeltlichen Teils abgezogen. Ein teilentgeltlicher Erwerbsvorgang wird allerdings nur in jenen Ausnahmefällen vorliegen, bei denen die Übertragung auf eine Person außerhalb des Familienkreises erfolgt und die Gegenleistung unter dem Grundstückwert liegt (innerhalb des Familienkreises gelten alle Erwerbsvorgänge als unentgeltlich). Tabellen zur Übersicht Bisherige Regelung (gültig bis 31. Dezember 2015) Bis 31. Dezember 2015 Innerhalb Familienkreis Außerhalb Familienkreis Innerhalb Familienkreis Land- und Forstwirtschaft Bemessungs-grundlage Steuersatz Bemessungs-grundlage Steuersatz Bemessungs-grundlage Steuersatz Entgeltlicher Erwerb 3-facher Einheitswert ( max. 30 Prozent vom gemeinen Wert) 2 Prozent Gegenleistung ( z. Kaufpreis) 3, 5 Prozent Einheitswert 2 Prozent Unentgeltlicher Erwerb 3-facher Einheitswert ( max. 30 Prozent vom gemeinen Wert) 2 Prozent Gemeiner Wert 3, 5 Prozent Einheitswert 2 Prozent Neue Regelung (gültig ab 1.
Unentgeltliche Betriebsübertragungen Werden betriebliche Grundstücke oder Immobilien vererbt oder (nach Vollendung des 55. Lebensjahrs) verschenkt, soll es einen Freibetrag von EUR 900. 000 anstatt bisher EUR 365. 000 geben. Bei "teilentgeltlichen" Erwerben soll der Freibetrag aliquot zustehen. Die GrESt soll außerdem mit 0, 5% des gesamten Grundstückswertes gedeckelt werden. Für Umgründungen soll generell der begünstigte Tarif von 0, 5% gelten. Auf Antrag soll die Steuer auf zwei bis fünf Jahre verteilt werden können, sofern der Stufentarif oder der Steuersatz von 0, 5% zur Anwendung kommt. Erwerbe im Familienverband bzw von Todes wegen Erwerbe von Todes wegen, Erwerbe von Wohnungseigentum bei Tod des Partners (§ 14 Abs. 1 WEG) und Erwerbe unter Lebenden im Familienverband gemäß § 26a GGG (dh inklusive Geschwister, Neffen und Nichten) sollen als unentgeltlich gelten. Dies bedeutet, dass der Grundstückswert mit dem Stufentarif besteuert wird; allfällige Gegenleistungen (insbesondere Übernahme von Schulden oder Einräumung von Wohn- oder Fruchtgenussrechten) sind unbeachtlich und unterliegen nicht (anders als noch im Begutachtungsentwurf) der (3, 5%igen) GrESt.